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Rateazione di Cartelle di Pagamento e di Accertamenti Esecutivi: Come Cambierà dal 2025

Analisi completa delle nuove regole introdotte dallo Schema del Decreto Legislativo

A cura di Massimo Manetti

Introduzione: Un Nuovo Scenario per la Rateazione dei Debiti Fiscali

Il Consiglio dei Ministri, con la seduta dell’11 marzo 2024, ha approvato in esame preliminare lo Schema di Decreto Legislativo volto a riformare il sistema nazionale della riscossione. Una delle novità più significative riguarda l’aumento progressivo del numero massimo di rate concesse per la rateazione di cartelle di pagamento e accertamenti esecutivi.

Questa riforma, destinata ad entrare in vigore a partire dal 1° gennaio 2025, prevede un meccanismo che estende gradualmente il numero di rate, fino a 120 rate mensili, con l’obiettivo di:

Sostenere i contribuenti in difficoltà economica;
Ridurre il carico di arretrati vantato dall’Erario;
Introdurre criteri chiari per l’accesso alla rateazione documentata.

In questo approfondimento, analizzeremo nel dettaglio le nuove disposizioni, evidenziando i cambiamenti rispetto alla normativa vigente e offrendo esempi pratici di applicazione.

Il Quadro Normativo Attuale e le Novità Introdotte

L’attuale sistema di rateazione, disciplinato dall’art. 19 del D.P.R. n. 602/1973, prevede una dilazione dei debiti fiscali in un numero massimo di 72 rate mensili per i contribuenti in temporanea difficoltà economica. Con l’approvazione del nuovo Decreto, la rateazione subisce un incremento graduale che porterà, a partire dal 2029, a una stabilizzazione definitiva a 120 rate mensili.

I Principali Cambiamenti

Aumento Progressivo del Numero di Rate
- 84 rate: per le richieste presentate nel biennio 2025-2026;
- 96 rate: per le richieste presentate nel biennio 2027-2028;
- 108 rate: per le richieste presentate dal 1° gennaio 2029.
Introduzione della Rateazione Documentata
- Per i contribuenti che dimostrano, con documentazione appropriata, una situazione di temporanea difficoltà economica, la rateazione sarà estesa fino a 120 rate mensili.
Nuovi Criteri per la Valutazione della Temporanea Difficoltà
- Introduzione di parametri oggettivi, come l’ISEE per le persone fisiche e l’indice di liquidità per le imprese.

Rateazione Ordinaria: Le Nuove Regole

La rateazione ordinaria, ossia quella concessa su semplice richiesta del contribuente che dichiara di essere in temporanea difficoltà, sarà riorganizzata come segue:

Fino a 120.000 euro di debito:
- 84 rate per richieste nel 2025-2026;
- 96 rate per richieste nel 2027-2028;
- 108 rate per richieste dal 2029.

La particolarità di questa forma di rateazione è che non richiede alcuna documentazione aggiuntiva, ma si basa esclusivamente sulla dichiarazione del contribuente.

Attualmente, il limite massimo è di 72 rate, il che rende la nuova normativa molto più flessibile e accessibile.

Rateazione Ordinaria con Documentazione: Nuove Opportunità

Per le situazioni di maggiore difficoltà, la normativa introduce un meccanismo avanzato di rateazione documentata. Questo strumento consente di ottenere fino a 120 rate mensili, previa presentazione di documenti che attestino la reale situazione di difficoltà economica.

Criteri di Valutazione

Persone fisiche e imprenditori individuali:
- Viene utilizzato l’ISEE del nucleo familiare e il rapporto tra:
  - Debito residuo in corso di rateazione;
  - Nuovo debito da rateizzare.
Società e altri soggetti:
- Si considerano l’indice di liquidità e il valore della produzione, oltre al rapporto tra debito residuo e nuovo debito.

Rateazione per Importi Superiori a 120.000 Euro

Per i debiti che superano i 120.000 euro, il nuovo decreto prevede una rateazione fino a un massimo di 120 rate mensili, indipendentemente dalla data di presentazione della richiesta. Questo rappresenta un significativo vantaggio rispetto alla normativa attuale, che applica la stessa soglia di 72 rate.

Effetti della Decadenza dal Beneficio della Rateazione

Il nuovo decreto conferma quanto già stabilito dal comma 3 dell’art. 19 in merito alla decadenza:

Il mancato pagamento di 8 rate, anche non consecutive, comporta:
1. La decadenza automatica dal beneficio della rateazione;
2. La riscossione immediata e integrale del debito residuo;
3. L’impossibilità di richiedere una nuova rateazione per lo stesso carico.

Tuttavia, la decadenza non preclude la possibilità di rateizzare altri debiti diversi da quelli per cui si è decaduti.

Esempi Pratici di Applicazione delle Nuove Regole

Esempio 1: Rateazione Ordinaria (Semplice Dichiarazione)

Situazione: Un contribuente con un debito fiscale di 50.000 euro presenta richiesta di rateazione nel 2025.

Nuovo limite: 84 rate mensili.
Importo della rata mensile: 50.000 / 84 = 595 euro (circa).

Esempio 2: Rateazione Documentata per Impresa in Difficoltà

Situazione: Una società con un debito di 200.000 euro documenta una situazione di difficoltà temporanea attraverso l’indice di liquidità.

Rateazione concessa: 120 rate mensili.
Importo della rata mensile: 200.000 / 120 = 1.666 euro.

Conclusioni: Una Riforma che Guarda al Futuro

La riforma del sistema di rateazione delle cartelle di pagamento e degli accertamenti esecutivi rappresenta un cambiamento significativo per i contribuenti e le imprese italiane. Le nuove regole, che entreranno in vigore dal 2025, offrono maggiore flessibilità e sostegno alle situazioni di difficoltà economica, con un numero di rate che cresce progressivamente fino a 120.

Come evidenziato dallo Schema di Decreto, questa misura non solo semplifica l’accesso alla rateazione, ma stabilisce criteri chiari e oggettivi per valutare la situazione del contribuente. È un passo importante verso un sistema di riscossione più equo, trasparente e moderno.

Nota finale: Per comprendere come le nuove disposizioni possano impattare sulla tua situazione specifica o su quella della tua azienda, è sempre consigliabile rivolgersi a un professionista esperto in materia fiscale.

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